某纺织企业当年实现营业收入2000万元,年度会计报表利润总额300万元。检查发现,以下有关核算资料需要调整:(1)向其它企业拆借经营资金200万元,年支付利息20万(银行同期同类利率为6%);(2)发生业务招待费10万元全部列支;(3)通过市民政局向灾区捐款50万元,直接在营业外支出中列支。(4)取得国债利息收入16万元。要求:(1)分别计算该企业各项应调增或调减金额;(2)计算全年应纳企业所得税税额。
某纺织企业当年实现营业收入2000万元,年度会计报表利润总额300万元。检查发现,以下有关核算资料需要调整:(1)向其它企业拆借经营资金200万元,年支付利息20万(银行同期同类利率为6%);(2)发生业务招待费10万元全部列支;(3)通过市民政局向灾区捐款50万元,直接在营业外支出中列支。(4)取得国债利息收入16万元。要求:(1)分别计算该企业各项应调增或调减金额;(2)计算全年应纳企业所得税税额。
正确答案:利息调增=20-200×6%=8业务招待费扣除限额:10×60%=6〈2000×0.5%=10,调增=10-6=4公益性捐赠扣除限额=300×12%=36(万元),调增=50-36=14国债利息是非应税收入,调减16万元应纳税所得额=300+8+4+14-16=310应纳企业所得税=310×25%=77.5(万元)