乙公司为甲公司的子公司，2015年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款120000元中有90000元为子公司的应付账款；预收账款20000元中，有10000元为子公司预付账款；应收票据80000元中有40000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40000元中有20000为母公司的持有至到期投资。甲公司按5‰计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。要求：对此业务编制2015年合并财务报表抵销分录。

正确答案：在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：应付账款90000贷：应收账款90000借：应收账款——坏账准备450贷：资产减值损失450借：所得税费用112.5贷：递延所得税资产112.5借：预收账款10000贷：预付账款10000借：应付票据40000贷：应收票据40000借：应付债券20000贷：持有至到期投资20000