甲公司20××年1月1日以货币资金100000元对乙公司投资,取得其100%的股权。乙公司的实收资本为100000元,20××年乙公司实现净利润20000元,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的30%向股东分派现金股利。
甲公司20××年1月1日以货币资金100000元对乙公司投资,取得其100%的股权。乙公司的实收资本为100000元,20××年乙公司实现净利润20000元,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的30%向股东分派现金股利。
在成本法下甲公司个别财务报表中“长期股权投资”和“投资收益”项目的余额情况如下:
长期股权投资—B公司投资收益
20××年1月1日余额1000000
20××年乙公司分派股利06000
20××年12月31日余额1000006000
要求:20××年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整,编制在工作底稿中应编制的调整分录。
正确答案:
借:应收股利6000
贷:投资收益6000
甲公司在编制20××年度合并财务报表时,应在其合并工作底稿中,将对乙公司的长期股权投资从成本法调整为权益法。应编制的调整分录如下:
按权益法确认投资收益20000元并增加长期股权投资的账面价值:
借:长期股权投资20000
贷:投资收益20000
对乙公司分派的股利调减长期股权投资6000元:
借:应收股利6000
贷:长期股权投资6000
抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利6000元:
借:投资收益6000
贷:应收股利6000
经过上述调整后,甲公司编制20××年度合并财务报表前,“长期股权投资”项目的金额为114000元,“投资收益”项目的金额为20000元。