我国非营利组织的税收政策存在的问题及对策

正确答案：存在的问题：

（1）我国现行非营利组织税收制度不能对非营利组织发展形成有效的激励。

首先，我国的税收优惠保留了较强的计划经济特征，按经济成份和官办民办制定不同的税收优惠政策，不利于多元的非营利组织发展。例如，按财政拨款和是否是国有机构改制决定是否享受税收优惠的方法，不利于民间非营利组织的发展。

其次，非营利组织本身是有层次的，其活动范围、受益范围有一定的区域性，有的是全国性的非营利组织，有的是地区性和社区性的非营利组织。而我国的税法规定，只有向财政部、国家税务总局特许的全国性非营利组织的捐赠才能享受税前扣除的税收优惠。这就大大限制了区域性非营利组织筹集资金的能力，阻碍了它们的健康发展。最后，国内企业3%的捐赠税前扣除和个人30%的年收入捐赠税前扣除，不利于鼓励本国企业和国民积极参与慈善活动。

（2）我国现行非营利组织税收制度不能对非营利组织进行有效的规制。

一是税收征管严重失控。《非营利组织税收制度国际比较研究》课题组（2004）的调查显示，江苏省地税局、陕西省地税局和辽宁省地税局通过向辖区内的税务机关和非营利组织的登记机关、主管部门调查发现，非营利组织基本上是既不纳税也不接受税务管理的（领取工商执照的事业单位实行企业化税务管理的除外）。

二是税收优惠政策被滥用。不符合免税条件的非营利组织的收入、财产和活动实际上享受着免税待遇，这种现象在各类非营利组织中都存在；部分享受免税收入没有用于公益事业，而用于提高其雇员的福利待遇，这种现象主要发生在事业单位；假借公益事业之名进行投资经营活动，变相分配免税收入，这种现象主要发生在民办非企业单位。

三是没有对非营利组织从事竞争性的营利活动进行有效的规制。我国的许多事业单位从事赢利性的商业活动，所获得的利润可以分配（或变相分配），但仍享受免税，这既违背了非营利组织的公益性宗旨，也不利于公平竞争，还导致了税收收入的流失。相应的对策：

（1）明确非营利组织税收制度的目标定位

（2）构建我国非营利组织的税收法律体系

（3）严格区分非营利组织的相关商业活动和无关商业活动

（4）规范旨在激励捐赠行为的捐赠税收制度

（5）加强对非营利组织的税收管理